内部監査は、ビジネスや組織を成功させるために重要な役割を担っています。内部監査人の仕事は、組織の運営を評価・監視し、組織が規則に従っているか、また資産が効率的かつ効果的に活用されているかどうかを確認することです。
内部監査人が最高水準の職業的行動規範に従って職務を遂行していることを保証するために、組織は内部監査規程または規則を制定し、内部監査の完全性を確保しなければならないわけです。
内部監査規程の導入
内部監査規程は、内部監査人が業務を遂行する上で遵守すべきガイドラインを定めたものです。この規程は、通常、取締役会や経営者などの組織の統治機関によって制定され、内部監査人がどのように監査を行うべきかの枠組みを提供する。内部監査規程には、監査の計画、監査の任務と目的、リスク評価に関する規定、および監査の性質に応じたその他の要求事項が含まれる必要があります。
内部監査規程の必要性
内部監査規程は、内部監査を正確かつ効果的に実施するために必要なものである。内部監査規程は、内部監査が最高水準の職業的行動規範に従って実施されることを、組織の運営組織に保証するものである。これらの規則がなければ、内部監査の成功に不可欠な方向性、一貫性、正確性を欠くことになります。さらに、徹底した規則を設けることで、内部監査員が適切な手順で監査を行うことができ、組織を潜在的な法的・金銭的責任から保護することができます。
内部監査規程の策定における留意点
内部監査規程を作成する際には、いくつかのポイントに留意することが重要です。まず、内部監査規程は、あらゆる監査状況に適用できるような広範なものでありながら、一貫した方法で実施できるような具体的なものであることが必要です。さらに、これらの規則は、新しいプロセスやリスク要因など、組織の業務におけるあらゆる変化を反映するために、定期的に更新される必要があります。最後に、この規則は、すべての内部監査人が利用できるようにし、監査の実施に適用される基準や規則を認識できるようにする必要があります。
内部監査規程の例
内部監査規程の例としては、監査の実施時期、監査に関する文書要件、サブ監査人への業務委譲、監査に関する費用の計上、会計文書のレビュー、監査に伴う報告要件などに関する規定が挙げられます。組織の業務の複雑さによっては、従わなければならない追加的な規制が存在する場合があります。例えば、組織が機密情報および/または専有情報を扱っている場合、この情報の取り扱いと保護に関する特定の規則を内部監査規程に含める必要があります。
まとめ
結論として、内部監査規程は、内部監査を正確かつ効果的に実施するために不可欠なものです。内部監査規程は、すべての内部監査人が監査責任を果たすために遵守しなければならない枠組みやガイドラインを提供するものです。これらの規則を策定する際、組織は、一貫した方法で適用できる、広範でありながら具体的な規則を持つ必要性に留意する必要があります。さらに、組織の変化や機密情報・重要情報の追加的な必要性を反映させるため、定期的に規則を更新することが必要です。
